為了更好地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，助推實施最嚴格的水資源管理制度，促進水資源節(jié)約與合理開發(fā)利用，2017年12月1日起，我國在北京、天津等9個省份擴大水資源稅改革試點。如今，試點已滿4個月，這個綠色稅收杠桿作用如何？究竟釋放出了怎樣的能量？

2018年的春天，較以往又多了重“綠意”。北京等9個省份實施擴大水資源稅改革試點已滿4個月。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，改革實施首月，試點省份共有4.1萬余戶水資源稅納稅人按期完成申報，入庫稅款11.96億元。但征收水資源稅的主要目的不在財政收入，更在其生態(tài)保護和綠色發(fā)展意義。4個月的運行實踐表明，這個綠色稅收杠桿的作用已經(jīng)初顯。

改革絕非簡單的稅費平移

我國人均水資源量僅為世界平均水平的28%。南方水資源相對豐沛，北方水資源緊缺，尤其華北地區(qū)供需矛盾較大，地下水超采總量及超采面積占全國1/2。隨著我國經(jīng)濟社會不斷發(fā)展，水已經(jīng)成為我國嚴重短缺的產(chǎn)品和制約環(huán)境質(zhì)量的主要因素。

河北省2016年7月1日起率先實施水資源稅改革試點。自2017年12月1日起，在總結(jié)河北省水資源稅改革試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，財政部、國家稅務(wù)總局和水利部聯(lián)合發(fā)文，決定在北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏9個省份擴大水資源稅改革試點。試點省份最低平均稅額為地表水每立方米0.1元至1.6元，地下水每立方米0.2元至4元。

“征收水資源稅的主要目的不是為了增加多少財政收入。2016年這9個省份水資源費收入133億元，稅收收入意義并不大，但生態(tài)意義、綠色意義很大。擴大水資源稅試點就是為了更好發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，助推實施最嚴格的水資源管理制度，促進水資源節(jié)約與合理開發(fā)利用。”國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司司長蔡自力說。

“水資源稅改革絕非簡單的稅費平移，否則試點就沒有意義。”蔡自力說，相比收費，稅收更具剛性和約束力，改革就是要讓經(jīng)濟杠桿真正發(fā)揮作用，倒逼高耗能企業(yè)節(jié)水，轉(zhuǎn)變用水方式，增強企業(yè)等社會主體節(jié)水意識和動力，真正起到保護水資源的作用。

據(jù)了解，此次改革試點大幅提高了洗車、洗浴、高爾夫球場和滑雪場等特種行業(yè)的稅額標(biāo)準(zhǔn)。特種行業(yè)企業(yè)首月平均稅額為每立方米3.52元，平均稅額較改革前提高近2.3倍。從水源結(jié)構(gòu)來看，地下水、地表水平均稅額分別為每立方米1.3元和0.43元，地下水平均稅額是地表水的3倍。這有利于引導(dǎo)企業(yè)調(diào)整用水結(jié)構(gòu)，提升節(jié)水技術(shù)，倒逼特種行業(yè)節(jié)約用水。

“水資源稅是在河北省先行試點的基礎(chǔ)上，選擇條件成熟、有代表性的地區(qū)進行擴大試點。”中央財經(jīng)大學(xué)教授樊勇認為，通過擴大試點，將進一步發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)作用，有效抑制不合理用水需求，促進水資源節(jié)約保護。同時有利于豐富完善水資源稅制度設(shè)計，為全面推開水資源稅制度積累經(jīng)驗，創(chuàng)造條件。

企業(yè)節(jié)水意識加強

2018年1月1日，河南心連心化肥有限公司按照水利部門核定的2017年12月用水量11.1萬立方米，共繳納水資源稅19.99萬元，這是擴大水資源稅改革試點后入庫的首筆水資源稅稅款。該公司辦稅人員宋光釗說，過去公司一直取用地下水，由于處于一般超采區(qū)，稅額標(biāo)準(zhǔn)很高，經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)為企業(yè)測算稅負變化后，下一步企業(yè)將及早改用地表水，適當(dāng)增加節(jié)水設(shè)備，形成綠色發(fā)展方式。

“從河北試點一年多的情況來看，綠色稅改紅利已經(jīng)初步顯現(xiàn)。”蔡自力介紹，試點以來，企業(yè)節(jié)水意識普遍增強，對526家企業(yè)的問卷調(diào)查顯示，329家企業(yè)已調(diào)整或有意向調(diào)整用水結(jié)構(gòu)，減少地下水使用，占比達62.55%。截至目前，河北全省關(guān)停自備井935眼，已有117座城市公共供水水廠停止使用地下水，切換為江河水，占應(yīng)切換水廠的99.2%。

“在試點過程中，地方黨委、政府大力支持，財政、水利等部門積極幫助，納稅人理解配合，試點成效初顯。”據(jù)蔡自力介紹，試點地區(qū)企業(yè)節(jié)水意識明顯增強，主動適應(yīng)改革政策導(dǎo)向，積極加強用水管理，調(diào)整用水結(jié)構(gòu)，水資源稅調(diào)節(jié)作用開始發(fā)揮。

北京月福汽車裝飾有限公司在北京擁有23家洗車網(wǎng)點，改革前其20家網(wǎng)點使用市政管網(wǎng)自來水提供洗車服務(wù)，有3家網(wǎng)點還在使用自備井采用地下水提供洗車服務(wù)。改革后，企業(yè)認識到保護地下水資源的重要意義，積極調(diào)整用水結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)為使用中水和自來水相結(jié)合，地下水使用量大幅下降，水資源稅費負擔(dān)隨之減少。

處于地下水嚴重超采區(qū)的唐山三友集團，地下水采用量比重從改革前的60%下降到當(dāng)前的8.7%。同處地下水嚴重超采區(qū)的中捷石化、武邑縣電力公司和冀州購物廣場等單位的稅額標(biāo)準(zhǔn)比改革前提高了3倍以上，企業(yè)主動要求接入公共供水管網(wǎng)，不再抽取地下水。

河南省新鄉(xiāng)市人均水資源占有量不足全國的七分之一，因超采地下水已經(jīng)形成地下水漏斗區(qū)。位于新鄉(xiāng)市的河南金天化工有限公司年用水量達到100多萬噸，改革前主要使用地下水，是當(dāng)?shù)氐挠盟髴簟８母锖螅?dāng)?shù)氐叵滤Y源稅為每立方米0.9元，地表水水資源稅為每立方米0.4元，稅負差異明顯。

據(jù)該公司負責(zé)人介紹，為了節(jié)約用水成本，公司主動調(diào)整水源結(jié)構(gòu)，改為引用黃河水，首月減少抽采地下水2.41萬立方米，比改革前節(jié)約用水成本4.26萬元，用水結(jié)構(gòu)優(yōu)化的同時降低了稅費負擔(dān)。下一步，公司將引進反洗水工藝，減少污水生產(chǎn)量，進一步提升用水效率，做到精打細算。

“非超采區(qū)、一般超采區(qū)和嚴重超采區(qū)地下水平均稅額分別為每立方米1.19元、2.23元和3.80元。一般超采區(qū)和嚴重超采區(qū)平均稅額較水資源費分別提高了81.30%和73.52%。”國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司副司長孫群介紹，一般超采區(qū)、嚴重超采區(qū)地下水平均稅額，分別為非超采區(qū)的1.9倍、3.2倍，有利于倒逼超采地區(qū)企業(yè)減少地下水取用量。

確保稅費平穩(wěn)轉(zhuǎn)換

此次擴大水資源稅改革試點辦法規(guī)定，水資源稅可按月征收，也可按季征收，具體由主管稅務(wù)機關(guān)確定。為減輕納稅人申報負擔(dān)，國家稅務(wù)總局指導(dǎo)9個試點省份，擬統(tǒng)一按季征收水資源稅。9個試點省份將開發(fā)網(wǎng)上申報系統(tǒng)，納稅人足不出戶即可實現(xiàn)網(wǎng)上辦稅。當(dāng)前，水資源稅擴大試點進入今年第二個征期，多方合力繼續(xù)推動稅費平穩(wěn)轉(zhuǎn)換，稅收管理更加透明規(guī)范，

2017年11月，國家稅務(wù)總局與財政部、水利部聯(lián)合發(fā)布《擴大水資源稅改革試點實施辦法》。各試點省份隨即出臺本地區(qū)水資源稅改革試點具體實施辦法，明確適用稅額，細化征管措施。試點省份積極落實工作任務(wù)和責(zé)任，加強部門協(xié)同配合，確保改革試點工作平穩(wěn)推進。

擴大水資源稅試點是否會增加居民用水負擔(dān)？這是大眾關(guān)心的一個話題。對此，專家回應(yīng)：擴大水資源稅改革試點采取差別征稅政策，既抑制不合理用水需求，又不影響社會基本用水需要。費改稅后，居民和一般工商業(yè)企業(yè)稅額標(biāo)準(zhǔn)基本沒有改變，其正常用水負擔(dān)不會增加。對合理的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水量予以免稅，超過限額的部分從低征稅，不增加農(nóng)民負擔(dān)。

“居民水價不會因水資源稅而調(diào)整。”寶雞市創(chuàng)威水務(wù)有限責(zé)任公司相關(guān)負責(zé)人表示，從2017年12月1日起，公司不再繳納水資源費，轉(zhuǎn)而開始向地稅機關(guān)繳納水資源稅。按照“稅費平移”原則，整體算下來“稅”“費”變化并不大，所以不會影響自來水價格。

此次擴大水資源稅改革試點明確了6項減免稅情形：一是為支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，對規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水免稅；二是為鼓勵水資源循環(huán)利用，對取用污水處理再生水免稅；三是為支持國防建設(shè)，對軍隊、武警部隊通過接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外的方式取用水免稅；四是考慮到抽水蓄能發(fā)電不消耗、不污染水資源，對抽水蓄能發(fā)電取用水免稅；五是考慮特殊生產(chǎn)工藝不消耗水資源情況，對采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的免稅；六是財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定免稅或者減稅的其他情形。

據(jù)了解，國家稅務(wù)總局提前開發(fā)了金稅三期水資源稅核心征管信息系統(tǒng)，方便納稅人網(wǎng)上申報。同時建立了與水利部門工作配合機制，采集納稅信息，建立信息共享平臺，指導(dǎo)試點省份做好取用水戶檔案資料移交工作，核實確認納稅人信息，分類建立水資源稅稅源數(shù)據(jù)庫。

孫群認為，擴大水資源稅試點是為了更好發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，促進水資源節(jié)約與合理開發(fā)利用，著力解決水資源問題。

國家稅務(wù)總局表示，下一步將及時總結(jié)評估水資源稅改革試點情況，進一步完善水資源稅制度，更好地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，助力美麗中國建設(shè)。